Kokias išlaidas galima nurašyti individualioje veikloje?

Leidžiamais atskaitymais laikomos įprastinės veiklos išlaidos, susijusios su per mokestinį laikotarpį gautomis individualios veiklos pajamomis: prekių, medžiagų, žaliavų ir detalių įsigijimas, nuoma, reklama, palūkanos, įrankiai, darbo užmokestis, VSD ir PSD įmokos, privalomos rinkliavos ir mokesčiai bei kitos su pajamų gavimu susijusios išlaidos.

Ar galiu nurašyti automobilio pirkimą individualioje veikloje?

Lengvojo automobilio įsigijimo išlaidos leidžiamiems atskaitymams nepriskiriamos. Išimtis — kai lengvasis automobilis naudojamas tik teikiant transporto arba vairavimo mokymo paslaugas ir (arba) nuomojamas. Eksploatavimo išlaidos, pavyzdžiui degalai, vertinamos atskirai pagal faktinį naudojimą veikloje.

Ar kasos aparato kvitas tinka išlaidoms pagrįsti?

Tinka, jeigu prekių ar paslaugų vertė su PVM neviršija 290 EUR, kvite yra visi privalomi rekvizitai ir rekvizitas, pagal kurį galima identifikuoti pirkėją. Brangesniems pirkiniams reikia sąskaitos faktūros.

Ką daryti prieš pradedant naudoti kompiuterį individualioje veikloje?

Prieš pradedant individualioje veikloje naudoti ilgalaikį materialųjį turtą VMI pateikiama FR0457 forma. Ji teikiama tik elektroniniu būdu ir kiekvieną kartą prieš pradedant naudoti anksčiau nedeklaruotą turtą.

Straipsniai · Atnaujinta 2026-08-15

Kokias išlaidas gali nurašyti individualioje veikloje

Q: Ar reikia saugoti išlaidų dokumentus, jei pasirinkau 30 proc. normą?

Ne. Gyventojai, pasirinkę leidžiamais atskaitymais pripažinti 30 proc. pajamų sumą, neprivalo saugoti apskaitos dokumentų, kuriais pagrindžiamos išlaidos. Pajamas pagrindžiančius dokumentus saugoti reikia — ne mažiau kaip 10 metų.

Naujas kompiuteris, kuras, telefono sąskaita, kursai, kavos puodelis su klientu. Atrodo, viskas veiklai. Bet leidžiami atskaitymai turi savo sąrašą, o kai kurios brangiausios išlaidos į jį apskritai nepatenka.

Trumpai

Nurašyti gali tik tai, kas susiję su per tuos metus gautomis veiklos pajamomis ir pagrįsta dokumentu. Trys dalykai, kurie dažniausiai nustebina: lengvojo automobilio pirkimo nurašyti negalima (išskyrus transporto ir vairavimo mokymo paslaugas bei nuomą), reprezentacinių išlaidų — tik 50 proc. ir ne daugiau kaip 2 proc. pajamų, o ilgalaikiam turtui FR0457 forma teikiama prieš pradedant jį naudoti veikloje, ne metų gale. Jei pasirinkai 30 proc. normą, viso šito tau nereikia — bet ir faktinių išlaidų atimti nebegali.

Pirmiausia — ar tau šito apskritai reikia

Individualioje veikloje išlaidas gali pripažinti dviem būdais. Arba atimi 30 proc. gautų pajamų ir nieko negrindi dokumentais, arba atimi faktines išlaidas ir kiekvieną jų pagrindi. Antrasis kelias apsimoka tik tada, kai realios išlaidos didesnės nei 30 proc. pajamų — apie patį pasirinkimą rašėme atskirame straipsnyje.

Praktiškai tai reiškia štai ką. Rugpjūtis jau perkopė pusę, ir jei metų gale rinksiesi faktines išlaidas, dokumentai už sausį–rugpjūtį turi būti jau surinkti. Atgal jų nebesusirinksi. Tas pats su ilgalaikiu turtu: forma teikiama prieš pradedant naudoti daiktą, todėl rudens pirkiniai — rugsėjo kompiuteris, spalio fotoaparatas — yra tie, kuriuos dar spėji sutvarkyti teisingai.

Gera žinia tiems, kas rinkosi normą: 30 proc. pasirinkę gyventojai neprivalo saugoti apskaitos dokumentų, kuriais pagrindžiamos išlaidos, ir neprivalo pildyti Žurnalo skilčių apie išlaidas. Pajamų dokumentai lieka — juos saugoti reikia.

Kas laikoma įprastinėmis veiklos išlaidomis

Leidžiamais atskaitymais laikomos su per mokestinį laikotarpį gautomis (arba uždirbtomis) veiklos pajamomis susijusios įprastinės tai veiklai išlaidos. Finansų ministro patvirtinta tvarka jas vardija tiesiai:

prekių, medžiagų, žaliavų ir detalių įsigijimas;
nuoma;
reklama;
palūkanos;
įrankių įsigijimas;
darbo užmokestis samdomiems darbuotojams;
VSD (valstybinio socialinio draudimo) ir PSD (privalomojo sveikatos draudimo) įmokos;
privalomos rinkliavos ir mokesčiai;
kitos su veiklos pajamų gavimu susijusios išlaidos.

Vienas niuansas, kurį pravartu žinoti iš anksto. Sodros įmokos priskiriamos tam laikotarpiui, kurį gautos pajamos, nuo kurių jos apskaičiuotos — neatsižvelgiant į tai, kada faktiškai jas sumokėjai. Todėl 2026 m. pajamoms tenkančios VSD ir PSD įmokos yra 2026 m. atskaitymai, net jei skirtumą sumokėsi kitą pavasarį.

Antras niuansas — veiklų atskyrimas. Jei vykdai kelias skirtingas veiklas, žemės ūkio veiklos išlaidos atimamos tik iš žemės ūkio veiklos pajamų. VMI pavyzdys paprastas: žemės ūkio ir apgyvendinimo veiklos išlaidos į vieną krūvą nesudedamos.

Ilgalaikis turtas: kompiuteris, įranga, baldai

Brangesnis daiktas, kurį naudosi ilgiau nei metus, nurašomas ne iš karto, o dalimis. Ir prieš tai reikia vieno žingsnio, kurio dažniausiai pamirštama.

FR0457 forma. Prieš pradedant individualioje veikloje naudoti ilgalaikį materialųjį turtą (įskaitant nuomojamą ar pagal panaudos sutartį naudojamą), VMI pateikiama Fizinio asmens pranešimo apie ilgalaikio turto priskyrimą veiklai FR0457 forma. Ji teikiama tik elektroniniu būdu ir kiekvieną kartą — prieš pradedant naudoti kitą, anksčiau nedeklaruotą turtą, nustojus jį naudoti ir nutraukus veiklą.

Nusidėvėjimas. Įsigijimo išlaidos atimamos lygiomis dalimis per tai turto grupei Pelno mokesčio įstatymo 1 priedėlyje nustatytą metų skaičių. VMI leidinio pavyzdyje kompiuterio nusidėvėjimo normatyvas — 3 metai: 1 200 EUR kompiuteris per metus duoda 400 EUR atskaitymą. Jei nesi PVM mokėtojas, nusidėvėjimą skaičiuoji nuo kainos su PVM.

Kad apskaičiuotą nusidėvėjimą būtų galima priskirti leidžiamiems atskaitymams, turi sutapti penkios sąlygos:

turtas priklauso tau nuosavybės teise arba gautas pagal lizingo sutartį, kurioje numatytas nuosavybės teisės perėjimas;
veikloje naudojamas ilgiau kaip vienerius metus;
jo kaina ne mažesnė už tavo paties kiekvienai turto grupei nusistatytą minimalią kainą;
turtas nurodytas VMI pateiktoje FR0457 formoje;
jis nepatenka tarp turto, kurio įsigijimo išlaidos apskritai nepriskiriamos atskaitymams.

Tikslios ribos, nuo kokios sumos daiktas laikomas ilgalaikiu, teisės aktuose nėra — minimalią kainą kiekvienai turto grupei nusistatai pats, atsižvelgdamas ir į daikto esmę bei naudojimo trukmę.

Jei daiktą naudoji ne tik veikloje, atskaitymams priskiriama tik ta įsigijimo kainos dalis, kuri atitinka naudojimo veikloje dalį procentais. Ta pati logika galioja eksploatavimo ir remonto išlaidoms — jos priskiriamos pagal faktinį naudojimą veikloje, nesvarbu, ar paties turto įsigijimo išlaidos buvo nurašytos, ar ne.

Telefonas, internetas, degalai

Trys kasdienės išlaidos, kurios turi savo atskiras taisykles.

Telefonas ir internetas. Pokalbių ir interneto išlaidas galima priskirti atskaitymams net tada, kai telefonas ar kompiuteris nebuvo deklaruotas FR0457 formoje. Sąlyga viena: sąskaita faktūra išrašyta tavo vardu arba tavo šeimos nario vardu, jei veikloje naudoji jo vardu išduotą numerį. Tinka ir išankstinio apmokėjimo kortelių įsigijimas, pagrįstas kasos aparato kvitais ar sąskaitomis faktūromis.

Degalai. Čia neužtenka įrodyti, kad išlaidos patirtos — reikia pagrįsti ir sunaudotų degalų kiekį veiklos pajamoms uždirbti. Praktiškai tai reiškia, kad pats pasirinkta forma fiksuoji transporto priemonės panaudojimą ir degalų suvartojimą. Sunaudojimo normas gali pasitvirtinti pats, remdamasis gamintojo nurodytais techniniais duomenimis. Į atskaitymus patenka tik faktiškai nuvažiuotam ir su pajamų uždirbimu siejamam atstumui tenkantis degalų kiekis, neviršijantis norminio.

Atkreipk dėmesį į skirtumą: pačio lengvojo automobilio pirkimo nurašyti negalima, o jo eksploatavimo išlaidos vertinamos pagal faktinį naudojimą veikloje.

Išlaidos, kurioms yra riba

Dalis išlaidų patenka į atskaitymus, bet ne visa suma. Ribos nustatytos konkrečios.

Išlaidos	Kiek galima	Sąlyga
Reprezentacinės išlaidos	50 proc. sumos, bet ne daugiau kaip 2 proc. metinių veiklos pajamų	Išlaidos konkrečių asmenų naudai naujiems verslo ryšiams užmegzti ar esamiems pagerinti. Netinka išlaidos sutuoktiniui, sugyventiniui, vaikams, tėvams ir su tavimi darbo santykiais susijusiems asmenims.
Stojamieji ir nario mokesčiai pelno nesiekiantiems vienetams	ne daugiau kaip 0,2 proc. veiklos pajamų	Riba netaikoma savivaldos organizacijoms, kuriose narystė pagal veiklą reglamentuojančius teisės aktus privaloma.
Natūralios netekties nuostoliai	iki 1 proc. metinių veiklos pajamų	Šviežiems vaisiams, uogoms, grybams ir daržovėms — iki 3 proc.
Palūkanos už veiklai paimtą paskolą	dalis, neviršijanti tokios paskolos rinkos kainos	Palūkanos už paskolą ne gyvenamosios paskirties statinio statybai kaupiamos ir nurašomos kaip to turto įsigijimo išlaidų dalis.
Kelionės, nakvynė, dalyvavimas konferencijoje ar parodoje, dienpinigiai	pagal faktą	Išvykimas turi būti įformintas aktu su tikslu, vieta, trukme ir numatomų apmokėti išlaidų rūšimis. Jei kelionė ir asmeninė, akte nurodoma ir pagrindžiama veiklai tenkanti dalis — tik ji nurašoma.
Reklama	pagal faktą	Informacija apie tavo veiklą, skatinanti įsigyti prekių ar naudotis paslaugomis, skleidžiama esamiems ar potencialiems pirkėjams — išskyrus kontroliuojamuosius vienetus ir susijusius asmenis.

Reprezentacinių išlaidų riba praktikoje griežtesnė, nei atrodo. Uždirbus 24 000 EUR per metus, 2 proc. yra 480 EUR — tiek daugiausia gali patekti į atskaitymus, ir tam reikėtų 960 EUR faktinių reprezentacinių išlaidų.

Ko nurašyti negalima

Šis sąrašas trumpas ir uždaras. Į leidžiamus atskaitymus nepatenka:

gyvenamųjų pastatų, patalpų ir žemės įsigijimo išlaidos;
lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidos — išskyrus automobilius, naudojamus tik teikiant transporto arba vairavimo mokymo paslaugas ir (arba) nuomojamus;
kompiuterių programų susikūrimo išlaidos;
kompiuterių programų įsigijimas iš asocijuotų asmenų arba iš tikslinėse teritorijose įregistruotų vienetų ir ten gyvenančių gyventojų;
į biudžetą mokamas PVM ir pajamų mokestis;
netesybos, baudos, delspinigiai ir kitos sankcijos už teisės aktų pažeidimus;
išlaidos paramai ir dovanoms;
neapmokestinamosioms pajamoms tenkantys atskaitymai;
padarytos žalos atlyginimas;
išmokos, nuo kurių turėjai išskaičiuoti pajamų ar pelno mokestį, bet neišskaičiavai;
išlaidos, patirtos darant Baudžiamojo kodekso uždraustą veiką, įskaitant kyšius.

Dėl gyvenamųjų patalpų yra viena išimtis: jei įsigytų gyvenamųjų patalpų paskirtį pakeitei ir Registrų centre įregistravai kaip negyvenamosios paskirties, tokių patalpų įsigijimo išlaidos į atskaitymus patenka.

Ir dar viena riba, kuri liečia daug ką: gyvenamųjų pastatų bei lengvųjų automobilių remonto, pailginančio tarnavimo laiką ar pagerinančio savybes, ir rekonstravimo išlaidos atskaitymams nepriskiriamos.

Dokumentas svarbesnis už pirkinį

Išlaidos pripažįstamos tik tada, kai pagrįstos dokumentu su visais Finansinės apskaitos įstatymo 7 straipsnio 1 dalyje nustatytais rekvizitais: subjekto pavadinimas ir kodas, parengimo data, ūkinės operacijos turinys, jos laikotarpis ar data, rezultatas pinigine arba kiekybine išraiška, dokumento ir gavėjo pavadinimas.

Trys praktiniai dalykai, kuriuos verta įsidėmėti:

Kasos aparato kvitas tinka iki 290 EUR. Kvitu (su PVM) pagrįsti galima tik tas prekes ar paslaugas, kurių vertė neviršija 290 EUR, ir kvite turi būti visi privalomi rekvizitai bei rekvizitas, pagal kurį galima identifikuoti pirkėją. Brangesniam pirkiniui prašyk sąskaitos faktūros.
Pirkiniai iš užsienio. Dokumentas turi atspindėti ūkinės operacijos turinį taip, kad būtų aišku, kas, kam, kada, už kiek ir kokią prekę ar paslaugą pardavė.
Saugojimas — ne mažiau kaip 10 metų. Tai galioja pajamas ir išlaidas pagrindžiantiems dokumentams, apskaitos registrams ir Žurnalui. 30 proc. normą pasirinkusieji išlaidų dokumentų saugoti neprivalo.

Apie tai, kaip atrodo tavo paties išrašoma sąskaita, plačiau — sąskaitų faktūrų straipsnyje.

Ką padaryti šį mėnesį

Susirink, kas jau yra: sąskaitas už nuomą, įrangą, programas, telefoną ir internetą nuo sausio. Jei jų nėra, faktinių išlaidų kelias už 2026 m. praktiškai uždarytas.
Sudėk sumą ir palygink su 30 proc. savo šių metų pajamų. Jei realios išlaidos mažesnės, norma tau paprastesnė ir naudingesnė.
Planuoji rudenį pirkti kompiuterį, fotoaparatą ar kitą įrangą? FR0457 formą pateik prieš pradėdamas ją naudoti veikloje.
Jei automobilį naudoji ir veiklai, pradėk fiksuoti ridą bei degalus dabar — be įrašų šių išlaidų pagrįsti nepavyks.
Peržiūrėk reprezentacines išlaidas: jos ribojamos 2 proc. metinių pajamų, todėl didelė dalis kavų ir vakarienių lieka tavo asmeninė išlaida.

Nori matyti, kiek liks tau?

ManoIDV suskaičiuoja GPM, VSD ir PSD abiem būdais — su 30 proc. norma ir su faktinėmis išlaidomis — ir parodo, kiek atsidėti kiekvieną kartą, kai gauni pinigų. Duomenys lieka tavo naršyklėje, jų nematome net mes.

Išbandyti 30 dienų nemokamai

Skaityk toliau: 30 proc. norma ar faktinės išlaidos? · Sąskaita faktūra individualioje veikloje · Kiek atsidėti mokesčiams

Šaltiniai

VMI leidinys KD-0001778 „Individualios veiklos, vykdomos pagal pažymą, ypatumai", 5 skyrius — leidžiamų atskaitymų tvarka nustatyta finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 303 patvirtintame tvarkos apraše; įprastinių išlaidų sąrašas; VSD ir PSD įmokos priskiriamos tam laikotarpiui, kurį gautos pajamos, neatsižvelgiant į sumokėjimo datą; žemės ūkio veiklos išlaidos atimamos tik iš žemės ūkio veiklos pajamų.
Ten pat, 5.1–5.3 poskyriai — FR0457 forma teikiama prieš pradedant naudoti ilgalaikį turtą, tik elektroniniu būdu; nusidėvėjimas lygiomis dalimis per Pelno mokesčio įstatymo 1 priedėlyje nustatytą normatyvą (pavyzdyje kompiuteris — 3 metai, 1 200 EUR įsigijimo kaina, 400 EUR per metus); ne PVM mokėtojui nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo kainos su PVM; penkios nusidėvėjimo pripažinimo sąlygos; turto dalies priskyrimas procentais; eksploatavimo ir remonto išlaidos pagal faktinį naudojimą; degalų kiekio pagrindimas ir savo pasitvirtintos sunaudojimo normos; telefono ir interneto išlaidos net be FR0457.
Ten pat, 5.7 poskyris — ribojamų dydžių atskaitymai: reprezentacinės išlaidos 50 proc., bet ne daugiau kaip 2 proc. veiklos pajamų; nario mokesčiai iki 0,2 proc.; natūralios netekties nuostoliai iki 1 proc. (švieži vaisiai, uogos, grybai, daržovės — iki 3 proc.); palūkanos iki rinkos kainos; kelionių ir dienpinigių išlaidos, įformintos aktu; reklamos išlaidos.
Ten pat, 5.8 poskyris — 14 punktų sąrašas išlaidų, kurios leidžiamiems atskaitymams nepriskiriamos.
Ten pat, 5.10 ir 6 skyriai — dokumentų rekvizitai pagal Finansinės apskaitos įstatymo 7 straipsnio 1 dalį; kasos aparato kvitu galima pagrįsti iki 290 EUR su PVM ir tik esant pirkėją identifikuojančiam rekvizitui; dokumentai saugomi ne mažiau kaip 10 metų; 30 proc. normą pasirinkę gyventojai neprivalo saugoti išlaidų dokumentų ir pildyti Žurnalo išlaidų skilčių.
GPMĮ 18 straipsnio 12 dalis (cituojama tame pačiame leidinyje) — alternatyva pripažinti leidžiamais atskaitymais 30 proc. gautų pajamų, nereikalaujant faktines išlaidas pagrįsti dokumentais; netaikoma pajamoms iš su darbo santykiais susijusio asmens.
Skaičiavimas straipsnyje: 2 proc. nuo 24 000 EUR = 480 EUR reprezentacinių išlaidų riba.

Apytikslis skaičiavimas. Tikslias sumas ir savo atvejį pasitikslink su VMI (1882) arba Sodra (1883).